Για το έτος 2022 μέχρι 28/02/2025
Όλα τα πρόσωπα με ελεγχόμενες συναλλαγές θα πρέπει να υποβάλουν ηλεκτρονικά μέσω Tax For All (TFA) στο τμήμα φορολογίας τον Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών Ελεγχόμενων Συναλλαγών
Για το φορολογικό έτος 2022. μέχρι 28/2/2025
Για το φορολογικό έτος 2023 μέχρι 30/11/2025
Μη υποβολή του Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών Ελεγχόμενων Συναλλαγών συνεπάγεται πρόστιμο για κάθε πρόσωπο €500.
Οι πληροφορίες που περιλαμβάνονται στον υπό αναφορά πίνακα είναι ο ΑΦΤ, το όνομα και η δικαιοδοσία φορολογικής κατοικίας του αντισυμβαλλόμενου και το είδος της ελεγχόμενης συναλλαγής με τα αντίστοιχα ποσά.
Οι πέντε κατηγορίες ελεγχόμενων συναλλαγών είναι
(α) Αγαθά (Πώληση και Αγορά)
(β) Υπηρεσίες (Παροχή και Λήψη)
(γ) Δικαιώματα και άλλα άυλα (Πώληση/Παροχή και Αγορά/Λήψη)
(δ) Χρηματοδοτικές συναλλαγές (Παροχή και Λήψη)
(ε) Λοιπά (Πώληση/Παροχή και Αγορά/Λήψη)
Με βάση τις πρόνοιες του άρθρου 33(7) του περί φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου Ν118(Ι)2002, συνδεδεμένα πρόσωπα, με βάση την έννοια του άρθρου 33(3) τα οποία
(α) είναι κάτοικοι στη δημοκρατία ή
(β) έχουν μόνιμη εγκατάσταση στη Δημοκρατία και δεν είναι κάτοικοι στη Δημοκρατία
Τηρούν
(α) Φάκελο Τεκμηρίωσης Τιμών ελεγχόμενων Συναλλαγών και
(β) Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών Ελεγχόμενων Συναλλαγών
σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στους περί Φορολογίας του Εισοδήματος Κανονισμούς του 2022 (ΚΔΠ 314/2022), αναφορικά με τις ελεγχόμενες συναλλαγές τους.
Συνδεδεμένα πρόσωπα
Δύο εταιρείες είναι συνδεδεμένες μεταξύ τους αν το ίδιο πρόσωπο (και συνδεδεμένα με αυτό πρόσωπα) ή ομάδα (ες) προσώπων (υπό προϋποθέσεις) άμεσα ή έμμεσα κατέχουν το 25% του μετοχικού κεφαλαίου ή δικαιώματος ψήφου ή μεριδίου και των δύο εταιρειών.
Μία εταιρεία θεωρείται συνδεδεμένη με άλλο πρόσωπο αν το πρόσωπο αυτό (και συνδεδεμένα με αυτό πρόσωπα) άμεσα ή έμμεσα κατέχει 25% του μετοχικού κεφαλαίου ή δικαιώματος ψήφου ή μεριδίου της εταιρείας
Δύο η περισσότερα πρόσωπα (περιλαμβανομένου πρόσωπο που ενεργεί με τις οδηγίες τους) θεωρούνται συνδεδεμένα μεταξύ τους εάν ενεργούν μαζί για να εξασφαλίσουν άμεσα ή έμμεσα το 25% του μετοχικού κεφαλαίου ή δικαιώματος ψήφου ή μεριδίου μίας εταιρείας.
Υποχρέωση τήρησης φακέλου τεκμηρίωσης τιμών ελεγχόμενων συναλλαγών
Ο Φάκελος Τεκμηρίωσης Τιμών Ελεγχόμενων Συναλλαγών αποτελείται κατά περίπτωση από το Βασικό Φάκελο και το Κυπριακό Φάκελο Τεκμηρίωσης Τιμών ελεγχόμενων συναλλαγών. Ο Φάκελος Τεκμηρίωσης πρέπει να επικαιροποιείται κάθε φορολογικό έτος.
Τα προβλεπόμενα στο εδάφιο (7) πρόσωπα απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης (α) του Κυπριακό φακέλου εφόσον οι συναλλαγές τους αθροιστικώς δεν ξεπερνούν τα €5 εκ όσο αφορά την κατηγορία χρηματοδότηση και το €1 εκ αναφορικά με τις άλλες κατηγορίες ανά φορολογικό έτος
(β) του Βασικού φακέλου εφόσον το πρόσωπο δεν αποτελεί την Τελική ή Παρένθετη Μητρική Οντότητα
Ο Βασικός Φάκελος περιέχει κυρίως (αναλυτική περιγραφή του περιεχομένου αναφέρεται στη ΚΔΠ 314/2022)
(α) Διάγραμμα μετοχικής δομής
(β) Περιγραφή των δραστηριοτήτων και αναφορά στις ελεγχόμενες συναλλαγές
(γ) Αναφορά στα άυλα στοιχεία ενεργητικού και στις ελεγχόμενες συναλλαγές
(δ) Αναφορά στις συναλλαγές χρηματοδότησης και στις ελεγχόμενες συναλλαγές χρηματοδότησης
(ε) Οικονομικές καταστάσεις και συμφωνίες
Ο Φάκελος Τεκμηρίωσης ΤΕΣ τίθεται στη διάθεση του Εφόρου οποτεδήποτε ζητηθεί εντός 60 ημερών από την ημερομηνία κοινοποίησης σχετικού αιτήματος του Εφόρου στα προβλεπόμενα συνδεδεμένα πρόσωπα. Αν υπάρξει αδυναμία στο να τεθεί στη διάθεση του Εφόρου υπάρχουν πρόστιμα €5.000, €10.000, €20.000.
Τα πρόσωπα του άρθρου 33(7) του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου έχουν υποχρέωση τήρησης του Συνοπτικού Πίνακα ΠΕΣ εφόσον προκύψουν ελεγχόμενες συναλλαγές εντός του φορολογικού έτους και ανεξάρτητα από την αξία των ελεγχόμενων συναλλαγών.
Ο Συνοπτικός Πίνακας ΠΕΣ υποβάλλεται μόνο ηλεκτρονικά μέσω της Πύλης Φορολογουμένων Tax for All (TFA) και για κάθε φορολογικό έτος, μέχρι και την ημερομηνία υποχρέωσης υποβολής της δήλωσης εισοδήματος του υπόχρεου προσώπου για το φορολογικό έτος στο οποίο αναφέρεται.
Σε περίπτωση μη υποβολής ΣΠΠΕΛ μέχρι την καθορισμένη ημερομηνία, επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο ύψους €500, όπως προνοείται στο άρθρο 50Ζ του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου, όπως τροποποιήθηκε.